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经济补偿金是按税前工资还是税后工资计算?包括社保、公积金在内?

desertrose226 发布于 2014-08-18

 

       很多HR或者白领都知道劳动合同到期,单位提出不续签或单位续签条件低于原劳动合同员工不同意续签的,单位要按满一年支付一个月工资,超过6个月不满一年的,按一年计算,不满6个月的,按半个月工资的标准支付经济补偿金,如果是违法解除劳动合同的,违法解除赔偿金为前述经济补偿金标准的2倍。

       但是,这个经济补偿金标准如何计算?

       是按合同到期前三个月工资计算吗?

       是按税前工资还是银行流水帐里显示的税后工资计?

       每个月工资包含加班吗?

       包含年终奖、13薪吗?

     

       一、是按合同到期前三个月工资计算吗?    

      《劳动合同法》第47条规定:……本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或终止前12个月的平均工资。”2008年9月18日发布施行的《劳动合同法实施条例》27条规定:劳动合同法第47条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算,包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的,按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满12个月的,按照实际工作的月数计算平均工资。

       可见,经济补偿金的计算基数是按劳动者应得工资计算,一般是前12个月的平均工资,并没有前3个月的平均工资的说法。

     二、是按税前工资还是银行流水帐里显示的税后工资计?

      2008年9月18日发布施行的《劳动合同法实施条例》27条规定:劳动合同法第47条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算。按通常的理解,应得工资通常指税前工资,包含社保、公积金在内。一般情况下,单位如果没有发放工资条,那么劳动者很难证明税前收入,所以实践中一般都是按工资发放的银行流水帐上显示的金额作为标准计算的。

     三、经济补偿金计算基数是否包含加班费?

     这是一个比较模糊的而又不得不搞清楚的问题。以前经济补偿金计算基数认为是包含加班工资的,但是在2008年9月18日《劳动合同法实施条例》施行后,对于经济补偿金计算基数是否包含加班工资,实务中出现了不同意见,现在实务中越来越倾向于经济补偿金剔除加班费部分。

      早在1990年国家统计局《关于工资组成部分的规定》第四条规定:“工资总额由下列六个部分组成(1)计时工资;(2)计件工资;(3)奖金;(4)津贴和补贴;(5)加班加点工资;(6)特殊情况下支付的工资。根据这个规定,经济补偿金是包含加班费的,因为加班工资也属于工资的部分 。但是《劳动合同法实施条例》出台后,其第27条规定,“劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算,包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。……”这里面中没有提到加班费这一项,所以又有了如前面的剔除的讲法。虽然没有明确的规定,但是法院已经有了相应的判例,即未将加班费列入经济补偿金计算基数。而且,这个趋势是越来越明显了。 

       四、“年终奖、13薪”是否计算在“前12个月工资”之中?

       对于这个问题,法律没有明确规定,我个人认为存在两种情况,一是劳动合同或员工手册中约定13薪、年终奖的给付不附带任何条件,那应视为应得工资,这一点估计大家都不会有疑义。另一种情况是,这13薪、年终奖约定了考核等给付条件,不是必然会支付给劳动者的,那是否应当计算在内呢?从劳动者角度考虑,这是奖金,应计入,从单位角度考虑,这部分钱不是员工必然应得收入,不应该计入。实践中,做法不一,倾向于后者,即对于后一情况发放的13薪不计入前12个月平均工资。

       另外,一次性经济补偿金在当地上年度职工平均工资3倍数额以上的部分,要征个人所得税。详见《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》国税发[2000]77号、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》财税[2001]157号。

分类: 经济补偿赔偿   本文标签: 社保经济补偿金税前税后公积金

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首席律师

  • 首席律师:郭永莹

    ● 法学硕士,上海天尚律师事务所专职律师,专业劳动维权律师。

    ● 擅长业务:劳动关系确认、劳动报酬纠纷、经济补偿与赔偿、工伤待遇、企业法律顾问。
    ● 执业理念:以专业的知识、严谨的态度服务委托人,切实维护委托人的合法权益。
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